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세무 회계에서 행정 벌금. 어떤 계정이 벌금에 기인했는지

  1. 회계 벌금 반영 규칙
  2. 세무 회계에서 벌칙 반영
  3. 계약서 작성 및 회계 유지 지원

회계에서의 벌금 반영은 종종 회계사에게 문제가됩니다. 일반적으로 기업에 부과되는 벌금, 벌금 및 기타 벌금은 세법 위반 혐의와 관련이 있습니다. 그럼에도 불구하고, 어떤 기업의 활동에서도 벌칙이 법률 범죄와 관련이없는 상황이있을 수 있습니다.

가장 일반적인 상황 중 하나는 회사의 고객 또는 파트너를 포함하여 당사자 중 일부의 계약 상 의무를 준수하지 않는 것입니다. 이 기사에서는 계약 조건 위반으로 회계 및 세무 회계벌금 을 반영하는 규칙을 고려할 것입니다.

회계 벌금 반영 규칙

벌금 반영, 회계 벌칙 반영은 PBU 9/99 "조직의 소득"및 PBU 10/99 "조직 비용"에 의해 관리되며, 1999 년 6 월 5 일 러시아 재무부의 명령에 따라 승인되었습니다 (각각 32n 및 33n 번호).

규정 문서에 따르면, 회사에 지불 한 벌금 액수는 "기타 소득"섹션에서 언급됩니다. 따라서 회사가 지불 한 보상 금액은 "기타 비용"섹션에 속합니다.

지불 된 현금은 다음 항목에 의해 재무 제표에 기록됩니다.

    하위 계좌 D 91-2 "기타 경비", K 76-2 "채권 결제"(금액) - 회사가 법원 또는 조직이 인정한 벌금 지불.

수령 한 기금은 다음과 같이 반영됩니다 :

    하위 계좌 D 76-2 "클레임 계산", K 91-1 "기타 수입"(금액) - 채무자 또는 법원이 인정한 금액,

여기서 D는 계좌 이체이고, K는 계좌의 크레디트입니다.

세무 회계에서 벌칙 반영

벌금의 반영은 다른 경비 및 수입과 마찬가지로 과세 대상 소득의 금액에 영향을 미칩니다. 러시아 연방 세법 제 265 조 제 1 항 제 13 호에 따라 채무자가 인정하거나 법원의 결정에 의해 지불되는 계약 상 의무를 준수하지 않아서 발생하는 제재는 영업 외 비용에 포함됩니다. 따라서 과세 소득은 감소합니다.

러시아 연방 세법 제 250 조 3 항에 따르면 벌금에 대해 회사가받는 보상은 영업 외 수익의 구성을 의미합니다. 소득세는 계약 조건에 따라 달라집니다. 의무 위반으로 인해 특정 금액을 지불하면 과세 대상 이익이 증가합니다.

계약서 작성 및 회계 유지 지원

감사 회사 "사업 및 재무 감사"는 회계 및 세무 최적화와 관련된 모든 문제에 대한 조언을 제공합니다. 우리는 모든 종류의 계약을 등록하고 있습니다.

입법의 뉘앙스에 대한 지식과 계약상의 의무를 올바르게 작성하는 능력은 귀사의 성공에 직접적인 영향을 미칩니다. 자격을 갖춘 변호사 및 회계사의 도움으로 모든 문제 상황을 예측하고 가능한 처벌을 최소화하고 방지 할 수 있습니다.

모든 기업의 정상적인 활동은 수입, 지출, 처벌의 출현을 의미합니다. 일반적으로 보고서를 작성할 때 필요한 회계 항목을 참조합니다. 그러나 숙련 된 회계사조차도 때로는 벌금, 벌금 및 벌금을 어디에 적용해야하는지에 대해 궁금한 점이 있습니다. 이것을 좀더 자세히 다루겠습니다.

먼저 러시아 연방 법률에 의해 벌금, 유형 및 규제 절차가 무엇인지 파악해야합니다. 그런 종류의 제재가있다.

  • 민법 그룹의 벌금 (예 : 계약 조건 위반);
  • 행정 처벌 (여기에는 조세 서비스, 교통 경찰, 소송, 예산 외 기금 및 기타 기관에 대한 벌금 및 은행 계좌 정보 제공 기한 위반)이 포함될 수 있습니다.

벌금과 달리 벌금은 재무부에 대한 세금 의무가시기 적절하지 않은 경우에 발생합니다. 그러므로이 두 개념을 구별 할 필요가있다. 수수료 및 그 절차에 대한 절차를 알고 싶으 시다면 세금 코드 (Section 4) 조항을 숙지해야합니다.

회계에서 정확한 반영을 위해 특정 유형의 벌금이 속한 카테고리를 이해하는 것이 중요합니다. PBU 10/99 "조직 비용"에 따르면 모든 벌금 (벌금 및 벌금)은 "기타 비용"항목에 포함됩니다. 그리고 계좌에 반영된 금액은 법원의 결정, 조직의 주장에 근거하여 결정됩니다. 이익을 과세 할 때 회사의 벌금액은 고려되지 않았다는 것을 이해해야합니다. 따라서 보고서를 요약하고 완료 할 때 소득세 비용에는 포함되지 않습니다.


따라서 보고서를 요약하고 완료 할 때 소득세 비용에는 포함되지 않습니다

이제 이것을 회계에 반영하는 방법을 고려하십시오. 러시아 연방 회계 감사 차트에서 결정한 바와 같이, 모든 벌칙은 계정 68 (세금 및 수수료 정산)을 통해 수행됩니다. 원칙적으로 서신은 특정 유형의 벌금에 대해 다양한 하위 계좌를 사용하여 99 "손익"계정에 적용됩니다. 예를 들어, 기업이 11 월 5 일에 세금을 납부하고 다음 달 30 일에 세금을 납부해야하는 경우, 1000 루블의 벌금액은 다음과 같이 반영됩니다.

  1. 우리는이자 금액을 청구합니다 : 차변 99 (하위 계좌 "형벌") 신용 68 - 1000 루블 금액;
  2. 예산에 대한이자 금액을 열거하십시오 : 차변 68 신용 51 - 1000 루블의 금액.

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페널티가 발생하는 가장 일반적인 경우 중 하나 인 은행 계좌 개설 (또는 종결)에 대한 세금 공고 통지시기 위반을 고려하십시오. 예를 들어, 러시아 연방 세법 제 118 조에 의거하여 기업에 3,000 루블의 벌금이 부과되었다. 그런 다음 항목은 다음과 같이 작성됩니다.

  1. Dt 99, 하위 계좌 "형벌"Kt 68, 하위 계좌 "형벌"- 3 천 루블의 금액으로 제재 조치가 취해졌다.
  2. Dt 68, 하위 계좌 "형벌"Kt 51 - 주 재무부에 지불 한 벌금.

동일한 원칙에 따라, 제재가 예산 초과 자금으로 이전 될 때 전기가 이루어지며, 이는 과세 소득 금액에서도 고려되지 않습니다.

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회사가 거래 상대방과 계약 조건을 위반하는 경우, 러시아 연방 민법 조항에 의해 결정되는 벌금을 지불해야합니다. 발생할 수 있습니다.

  • 의무 이행을위한 기한을 위반 한 경우;
  • 단순한 일이 일어났다. 차량 (선적의 경우);
  • 납기일 등

세무 회계에서 이러한 벌칙은 영업 외 비용 (또는 수입)과 관련이 있습니다. 회계에서 그들은 "기타 비용"조항에 포함되어 있습니다. 전기를 사용하는 전기는 91 (수입, 비용) 및 76 (거래 상대방과의 관계)입니다. 이 경우 일반적으로 다양한 하위 계좌가 적용됩니다.

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불행히도, 매우 자주 사업을 수행 할 때 공급자 또는 세무 대리인에 대한 의무 위반의 경우가 있습니다. 이 경우 기업의 경영진은 재발 가능성을 제거하기 위해이 문제에주의를 기울여야합니다. 그리고 가장 중요한 것은 모든 계좌를 정확하게 처리하고 재무 제표에 반영하는 것입니다. 위의 지침은이 어려운 문제에서 당신을 도울 것입니다!

노동 검사원이 확인한 후 5 만 루블의 행정 벌금이 부과되었다. 법인 및 3000 루블로 조직에. 예술 감독. 5.27 행정 법규. 50,000 루블의 양. 조직의 당좌 계좌에서 지급되었습니다. 감독은 조직에서 벌금 5 만 루블을 부과 한 벌금을 봉급에서 자발적으로 회수하기로 결정했습니다.
조직으로서, 5 만 루블의 돈을 지불하고 상환 한 벌금을 고려하십시오. 계 및 세무 회계에서?

문제를 고려한 결과 다음과 같은 결론을 얻었습니다.
조직의 이사가 자발적으로 금액을 환불하기로 결정한 경우 행정상의 벌금 조직에 부과 된 경우, 조직은 그러한 결정을 한 날에 다른 소득을 회계에 반영하고 세무 회계에서 영업 외 수익을 인식해야합니다.

철수 이유 :
법 집행 기관은 CAO RF의 섹션 II의 조항 또는 행정법 위반에 대한 RF의 법 (CAO RF)의 법률에 의해 제공된 경우에 행정 범죄를 저지른 경우 행정적인 책임을집니다.
행정 벌금의 금액은 러시아 연방 (CAO RF)의 법령에 따라 예산 전체에 적립되어야한다.

회계

에 관한 조항 회계 어떤 경비에 벌금을 지불하는 비용이 포함되는지는 결정되지 않았습니다. 행정 범죄 . 분명히 그들은 평범한 활동에 대한 비용 기준을 충족시키지 못합니다 (4, 5 쪽 "지출"). 따라서 이러한 비용은 문단 12에 근거한 기타 비용의 일부로 고려되어야합니다.
조항 14.2에 근거하여 계약 조건 위반에 대한 벌금, 벌금 및 벌금 및 조직에 의한 손실 보상은 법원이 수여하거나 조직이 인정한 금액으로 회계 처리 할 수 ​​있습니다.
2000 년 10 월 31 일자 러시아 재무부 (이하 지침)에 의해 승인 된 조직의 재무 회계 및 재무 활동 차트 작성을위한 지침에 따라, 계정 99 "이익 및 손실"에 반영된 비용 목록은 닫힙니다. 수업에 제공된 목록에서 계정 99에 대한 세금 제재의 합계 만 계산됩니다.
동시에,보고 기간의 다른 소득 및 비용에 대한 정보 수집 지침은 계정 91 "기타 수입 및 지출"을 제공합니다.
위 사항을 고려할 때, 우리는 조직의 벌금 및 지급과 관련된 업무가 다음과 같이 계정에 반영되어 있다고 생각합니다.
차변 91, 하위 계좌 "기타 비용"신용 76, 하위 계좌 "행정 벌금 계산"
- 50 000 문질러. - 행정 벌금이 청구되었습니다.
차변 76, 하위 계좌 "행정 벌금 계산"신용 51
- 50 000 문질러. - 행정 벌금은 예산으로 이전됩니다.
조직의 이사가 조직에 부과 된 행정 벌금의 금액을 자발적으로 변상하기로 결정한 경우 조직은 보상 금액을 다른 수입으로 가져와야합니다. 이 보상은 제품 (상품, 작업, 서비스)의 판매로 인한 수익과는 관련이 없습니다 (2, 4, 5 절, "조직의 소득").
제 10.2 조에 따르면, 계약 조건 위반에 대한 벌금, 벌금 및 벌금은 물론 조직에 초래 된 손실에 대한 보상은 법원이 수여하거나 채무자가 인정한 금액으로 회계 처리하도록 허용됩니다. 동시에 제 16 항에 따라, 그러한 영수증은 법원이 회생에 관한 결정을 내렸거나 채무자가 인정한보고 기간에 회계 상 인식됩니다.
따라서 이사가 자발적으로 손해액을 상환하기로 결정한 경우 (벌금), 보상 금액 형태의 다른 수입은 인식 일 (그러한 결정의 채택)에 인식됩니다.
이 지침은 계좌 73의 73-2 "물적 손해에 대한 보상 계산"에 73-2의 현금 및 재고의 도난 및 도난, 결혼 및 다른 유형의 손해에 대한 결과로 인해 조직 직원이 초래 한 물질적 손해에 대한 보상 계산이 고려되었음을 제공합니다 .
따라서이 경우 조직의 회계에서 다음 항목을 작성해야한다고 생각합니다.
차변 73, 하위 계좌 "자재 손해에 대한 보상 계산"신용 91 "기타 소득"
- 결정에 근거하여 행정 벌금 환급에 대한 이사의 채무를 반영합니다.
차변 70 신용 73, 하위 계좌 "자재 손해에 대한 보상 계산"
- 공제액 급여 감독.

세무 회계

러시아 연방 세법에 의거하여 조직의 이익에 대한 세금, 특히 벌금, 벌금 및 기타 제재 (예산 외 과도 자금)로 전가 된 세금 및 러시아 연방 세법에 따라 예산에 대한이자를 과세 표준으로 결정할 때 러시아 연방의 법령에 따라 제재를 가할 수있는 정부 기관에 의해 부과 된 벌금 및 기타 제재가 포함된다.
결과적으로, 검증 행위에 따른 행정 벌금 지불 비용 노동 검사 소득세에 대한 과세 표준을 계산할 때, 그들은 러시아 연방 세법에 의해 직접적으로 금지되어 있기 때문에 비용에 포함되지 않는다. (2005 년 12 월 22 일 러시아 연방 재무부, NF-03 / 03 / 1/127, UFNS for Moscow 참조. N).
감독 당국이 벌금을 지불 한 행정 벌금 액수에 관해서는, RF 세금 코드에 근거하여, 납세자의 영업 외 수익, 특히 법적 강제력, 벌금, 벌금 및 벌금에 처한 법원 결정에 따라 채무자가 인정하거나 채무자가 지불 할 수있는 형태의 소득이 인정된다는 사실에 주목하고 싶다. (또는) 계약 상 의무 위반에 대한 기타 제재 및 손실 또는 손해에 대한 보상 금액을 포함합니다.
지급 방식 적용시 이러한 유형의 소득 수령일은 채무자가 인정한 날 또는 법원 결정이 발효 한 날 (NK RF)입니다.
따라서 조직의 책임자가 행정 벌금을 자발적으로 변상하기로 결정한 경우, 조직은 그러한 결정 일에 영업 외 수익을 인식해야합니다.

응답은 준비된다 :
전문 컨설턴트 법률 컨설팅 GARANT
감사원, 러시아 감사위원회 위원 Liliya Fedorova

대답은 품질 관리를 통과했습니다.

자료는 법률 컨설팅 서비스의 틀 내에서 제공되는 개별 서면 조언을 토대로 작성되었습니다.

?계 및 세무 회계에서?

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