Автомобильные перевозки в пределах Европейского Союза регулировались Конвенцией о договоре международной автомобильной перевозки грузов (CMR), разработанной в Женеве 19 мая 1956 года. Польша ратифицировала ее в 1962 году (Законодательный вестник от 1962 года, № 49, пункт 238, Законодательный вестник 1995 года, № 69, пункт 352).

Это может привести к вопросу о том, в чем заключаются различия между конвенциями КДПГ и конвенцией МДП, поскольку их предмет один и тот же, а именно автомобильный транспорт. Конвенция КДПГ является правовым актом, позволяющим осуществлять международные автомобильные перевозки, а Конвенция МДП является таможенным соглашением, касающимся таких перевозок.

Конвенция CMR может применяться к перевозкам, выполняемым легковыми автомобилями, взаимными транспортными средствами, прицепами и полуприцепами. Его правила можно использовать в случае перевозок, выполняемых частично водным, воздушным или железнодорожным транспортом, если это происходит без перегрузки товаров. Вопрос о том, будет ли конвенция применяться в данной ситуации, определяет обязательство, а не вид деятельности, осуществляемой в рамках перевозки.

Субъекты, уполномоченные осуществлять деятельность в области международных автомобильных перевозок, определены в положениях внутреннего законодательства государств-членов Европейского Союза. В Польше это Закон от 6 сентября 2001 года о дорожном транспорте (единообразный текст «Вестник законов 2016 года», пункт 1907 с поправками), определяющий международные автомобильные перевозки как пересечение границ Польши, и, таким образом, также включающий внутриобщественный транспорт.

Европейский союз включен в соглашение о таможенном союзе, которое обязывает его государства не подвергаться торговле между собой.

Места, которые заменяют нормы налогового законодательства Сообщества, направленные на гармонизацию налоговых норм, действующих в отдельных государствах-членах ЕС. В настоящее время это Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость (Официальный журнал L 374/1).

Общий принцип налогообложения предоставления услуг по транспортировке товаров налогоплательщикам ЕС основан на так называемых обратный заряд. По ее мнению, именно покупатель услуги является предпринимателем, который несет ответственность за уплату налога.

Расположение службы

Согласно ст. 28б пар. 1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (сводный текст «Вестник законов» за 2016 год, пункт 710 с изменениями) о месте предоставления услуги и, следовательно, о месте налогообложения данной Услугами считается государство, в котором налогоплательщик, приобретающий услугу, имеет зарегистрированный офис.

В свою очередь на основе ст. 28б пар. 2 Закона о НДС, когда услуги предоставляются для постоянного места деятельности налогоплательщика, которое находится в месте, отличном от его зарегистрированного офиса экономической деятельности, местом такого предоставления является постоянное место ведения предпринимательской деятельности. Если у налогоплательщика нет ни зарегистрированного офиса, ни постоянного места деятельности, местом оказания услуги является место, где он имеет постоянное место жительства или постоянного проживания (пункт 3 статьи 28b Закона о НДС).

пример:

Покупатель услуги - немецкая компания, базирующаяся в Германии, услуга по доставке товаров из Польши в Совачу будет облагаться налогом в Германии. В Польше и Словакии налогообложение не подлежит налогообложению.

Вопрос определения места оказания внутриобщинных транспортных услуг субъектам, не являющимся налогоплательщиками, является другим. Законодатель в ст. 28f пар. 3, 4 и 5 Закона о НДС указывает, что местом оказания таких транспортных услуг потребителям в случае их начала и прекращения на территории двух разных государств-членов является место, где начинается перевозка товаров. Место начала перевозки означает место, где происходит фактическое начало перевозки, независимо от пройденного расстояния, до места, где находится товар. Место, где заканчивается транспорт, - то, где фактически заканчивается перевозка товаров.

пример:

Польский перевозчик, являющийся налогоплательщиком НДС, будет осуществлять перевозку грузов из Польши в Данию физическому лицу, которое не ведет бизнес, т.е. потребителю. Местом предоставления в этом случае является Польша.

Выставление счетов за транспортные услуги

Польский перевозчик выставляет счета подрядчику из ЕС, и вместо предоставления ставки НДС он применяет примечание «не подлежит». Кроме того, счет должен содержать примечание о том, что обязательство по урегулированию НДС является обязательным для покупателя. Допустимо использовать другой шаблон при условии, что в контент будет включено слово «обратная загрузка».

Кроме того, счет-фактура, выданная для клиента из ЕС, который имеет номер НДС-ЕС, должен быть помещен в этот торговый документ. Это номер, под которым налогоплательщик зарегистрирован в своей стране, которому предшествует идентификационный код государства, например, PL, SE, DE. Если у подрядчика ЕС нет идентификационного номера НДС-ЕС, польский экспортер, который предоставляет транспортные услуги от своего имени, также вставляет счета с противоположной нагрузкой. Ответственность за урегулирование НДС переходит к иностранному подрядчику, и он должен позаботиться о выполнении всех требований законодательства своей страны, которые позволяют польскому перевозчику выдавать действительные торговые документы.

Несмотря на то, что транспортные услуги внутри Сообщества не подлежат налогообложению в Польше, это должно быть продемонстрировано в пункте 11 деклараций по НДС-7. Он показывает стоимость счетов-фактур НДС НДС и, следовательно, документирует необлагаемую налогом деятельность в Польше при условии, что они имеют право уменьшить или возместить входной налог. На самом деле, как статья 86 пар. 8 пункт 1 Закона о НДС, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму предналога, если приобретенные товары или услуги относятся к поставке товаров или услуг налогоплательщиком на территории страны, если эти суммы могут быть вычтены, если эта деятельность осуществлялась на территории страна, и у налогоплательщика есть документы, которые являются результатом вычета налога с этих видов деятельности.

пример:

Польский перевозчик будет выполнять в декабре прошлого года в пользу чешского налогоплательщика, который использует НДС-CZ количество услуг по перевозке грузов из Брно в Гамбург. В его пользу был выставлен счет-фактура НДС обратного платежа.

Польская сервисная компания показывает в декларации НДС-7 за декабрь 2016 года возможность вычета НДС, включенного в закупки, для его выполнения, например, НДС в цене на топливо, потому что, если бы она была сделана в Польше, компания имела бы право снизить входной налог ,

Адам Оконкво

Тематическая арена: чан , счета-фактуры , налог на товары и услуги , место оказания услуг , автомобильный транспорт , транспорт , международные перевозки , обратная нагрузка

Похожие

Комментарии