1. Операционная аренда в значении НДФЛ Тип данного договора определяется не его названием, а его положениями....
2. 3. Доходы и расходы в основном периоде договора
3. 4. Последствия расторжения договора операционной аренды
4. 4.2. Передача договора аренды
5. 4,3. Изменение, сокращение срока действия договора аренды
6. 4.4. Нарушение договора аренды
7. 4,5. Утрата предмета лизинга (кража, транспортная авария)

Операционная аренда в значении НДФЛ

Тип данного договора определяется не его названием, а его положениями. Важно, чтобы Закон о подоходном налоге с физических лиц , далее именуемый «ПН», содержал определения, отличные от Гражданского кодекса. лизинговые соглашения ,

Договор аренды - соглашение, названное в Гражданском кодексе, а также любой другой договор, в соответствии с которым одна из сторон, именуемая лизингодателем, оплачивает использование или использование и сбор выгод на условиях, указанных в законе, а другая сторона называется лизингополучателем (лизингополучателем). ), амортизируемые основные средства или нематериальные активы, а также земля и бессрочное использование земли.

Основной договорный период лизинг - это заявленное время, за которое был заключен договор, исключая время, на которое он может быть продлен или сокращен. В случае изменения страницы или сторон договора, основной срок договора считается сохраненным, если другие положения договора остаются неизменными.

Источник: YAY фото

2. Условия признания договора в качестве договора операционной аренды

Договор операционной аренды - это договор, который отвечает всем следующим условиям:

1. был заключен на определенный срок не менее:

а) 40% нормативного периода амортизации - если его объектом являются движимое имущество или нематериальные активы; Стандартный период амортизации - это в отношении:

• основные средства - период, в течение которого списания амортизации в результате применения норм амортизации, указанных в Графике амортизации амортизации (являющегося приложением к Акту обновления), равны их первоначальной стоимости,
• нематериальные активы - срок, в зависимости от их вида - от 12 до 60 месяцев

или

б. 5 лет, если предмет договора подлежит амортизации имущества,

2. сумма установленных в нем сборов за вычетом налога на товары и услуги соответствует, по крайней мере, первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов, и если финансирующая сторона завершает следующий договор аренды или нематериальный и юридический актив, который ранее являлся предметом такого соглашения соответствует как минимум его рыночной стоимости на дату заключения следующего договора аренды

Если в договоре аренды указана цена, по которой пользователь имеет право приобрести предмет договора после окончания основного периода его действия, эта цена включается в общую сумму сборов, указанных выше.

В сумму сборов не входит:

1. платежи финансисту за дополнительные услуги, если они отделены от лизинговых сборов,
2. налоги, налоговое обязательство которых лежит на владельце, который финансирует владение или владение основными средствами, являющимися предметом договора лизинга, и страховые взносы на эти основные средства, если в договоре лизинга предусмотрено, что пользователь будет нести бремя этих налогов и взносов независимо от платы за использование,
3. заданный в договоре лизинга депозит, вносимый финансирующей стороне пользователем.

Примечание: если заключенный договор (на определенный или неопределенный срок) не соответствует условиям, указанным для договора операционного лизинга, применяются положения, указанные в ст. 11, 22, 23 updof, для договоров аренды и аренды.

Если финансирующая сторона получает льготу по подоходному налогу на основании:

1. Ст. 6 Закона о подоходном налоге с предприятий,
2. положения Закона об особых экономических зонах,
3. положения Закона о компаниях с иностранным участием

- к данному договору применяются такие правила налогообложения, как налогообложение договоров финансового лизинга.

В случае спонсора, являющегося компанией без правосубъектности, вышеуказанные ограничения распространяются также на партнеров этих компаний.

3. Доходы и расходы в основном периоде договора

Для пользователя - за счет:

• первоначальная аренда,
• лизинговые сборы (лизинговые платежи), за исключением возвратного депозита, указанного в договоре лизинга, уплачиваемого финансирующей стороне пользователем.

Внимание! в случае использования автомобиля, как для нужд бизнеса, так и для личных целей, налогоплательщик имеет право включить все расходы по лизингу в качестве расходов

• расходы, связанные с повседневной эксплуатацией арендуемого актива, такие как, например, покупка топлива, мойка, парковка, покупка масла, восстановление - налогоплательщик не ведет учет пробега транспортного средства,
• Премии по автострахованию - если договор аренды приводит к обязательству по их оплате пользователем.

Следует помнить, что в случае легкового автомобиля применяется «ограничение в 20 000 евро», которое применяется только к добровольному страхованию AC.

Пересчет в злотые по курсу продажи иностранной валюты, объявленному Национальным банком Польши в день заключения договора страхования в стоимости автомобиля, принятого для страховых целей.

Если страховка включена в лизинговые платежи, то страховая стоимость - это общая сумма, не облагаемая налогом.

• расходы по уплате любых налогов, налоговые обязательства которых несет финансирующая сторона вследствие владения или владения арендованным активом, если договор лизинга доказывает, что пользователь будет нести свое бремя.

В случае передачи по договору (на определенный срок) по договору лизинга вместо существующего предмета лизинга заменяется автомобиль (в связи с поломкой, скрытым заводским дефектом и т. Д.), Этот автомобиль также следует рассматривать как используемый по договору лизинга.

Пользователь не производит списание амортизации по стоимости арендованного актива, поскольку арендованный актив не является частью его активов и не может быть включен в реестр основных средств.

Условием признания расходов в качестве затрат является наличие причинно-следственной связи между конкретными расходами и доходами.

Для финишера - доход:

• первоначальная арендная плата увеличилась на любые другие дополнительные сборы,
• лизинговые сборы,
• платежи, полученные от арендатора за страхование арендованного актива, если финансист участвует в их оплате и учитывает их в расходах,
• другие платежи, полученные от пользователя, для покрытия или возмещения расходов (например, налогов), которые несет финансирующая сторона и включены в его расходы.

Он не представляет собой платеж за счет внесенного пользователем депозита, если он представляет собой обеспечение для предмета аренды и подлежит возврату после окончания срока действия договора. Этот депозит станет доходом в случае его возможного зачета в пользу финансирующей стороны.

Расходы финансирующей стороны - это расходы, понесенные при покупке арендованного актива, рассчитанные на общих принципах, в частности, в отношении положений, касающихся амортизации.

3.1. Начальная аренда

Характерной особенностью первоначального лизингового платежа является тот факт, что это невозвратный невозвратный платеж, не отнесенный к отдельным лизинговым платежам, и его возникновение является предпосылкой для выполнения договора аренды. Следовательно, эта плата является разовым расходом, связанным с заключением договора лизинга и, следовательно, с выдачей самого предмета лизинга.

Урегулирование первоначальной арендной платы

Первоначальный арендный платеж должен включаться в налоговые расходы один раз при его возникновении и не пропорционально продолжительности аренды, независимо от того, ведется ли PKPiR или торговые книги.

Согласно постановлению Высшего административного суда первоначальный арендный платеж, который является обязательным и не подлежит возврату в отношении арендных платежей, уплаченных в течение срока действия договора, должен быть связан не столько со всем договором, сколько с моментом его заключения (решение от 14 июня 2013 года, ссылочный номер Акт II ФСК 2120/11). Как отметил Высший административный суд в своем решении от 7 июня 2013 года (номер ссылки II FSK 1981/11), «в нем говорится не столько о продолжительности лизинговой услуги, сколько о праве ее использования, поскольку она заключается в заключении договора и выдаче арендованного объекта. " Таким образом, это однократный платеж иного характера, нежели лизинговые платежи, поэтому он должен быть включен в не облагаемые налогом расходы, не пропорционально продолжительности аренды.

3.2. Другие сборы - обработка, администрирование и т. Д.

Дополнительные комиссии, подлежащие уплате при заключении договора, которые обусловливают заключение договора, составляют не облагаемые налогом расходы когда понесено.

4. Последствия расторжения договора операционной аренды

4.1. Последствия расторжения договора аренды после окончания основного срока действия договора

После завершения основного срока действия договора операционной аренды могут возникнуть следующие ситуации:

1. Продавец продает предмет договора пользователю.

Для спонсора:

• выручка - это стоимость, полученная из счета-фактуры. Если цена ниже, чем гипотетическая чистая стоимость, доход определяется в соответствии с «рыночными принципами»,
• реальная чистая стоимость за счет (фактическая чистая стоимость - первоначальная стоимость за вычетом начисленных амортизационных отчислений).

Для пользователя (за исключением «потребительского лизинга»):

• цена покупки является расходом. Если цена превышает 3500 злотых, следует применять положения, касающиеся амортизации (включая индивидуальные ставки для использованных основных средств, разовую амортизацию для так называемых мелких налогоплательщиков). Если ожидаемый период использования не превышает одного года, выкуп может быть включен один раз в расходы, даже если цена покупки превышает 3500 злотых.

Выбытие предмета лизинга, приобретенного после расторжения договора:

• налогоплательщик, зарегистрированный в учете - это доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности,
• Налогоплательщик, не включенный в учетные записи и используемый в бизнесе после выкупа, - это доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности. Доход - это доход от выбытия данного актива за вычетом первоначальной стоимости, которую налогоплательщик указал бы в записях,
• Налогоплательщик не включен в учетные записи и не используется в бизнесе после выкупа - это не доход от предпринимательской деятельности.

Выручка от продажи такого предмета должна классифицироваться как источник доходов - оплаченная продажа товара. Налоговое обязательство не возникнет, если продажа состоится через полгода, считая с конца месяца, в котором произошло приобретение.

2. Спонсор предоставляет пользователю предмет договора для дальнейшего использования:

Для спонсора:

• доход - плата за использование, установленная сторонами,
• Доходы - это сборы, устанавливаемые сторонами, также когда они значительно отклоняются от рыночной стоимости - потребительский лизинг.
• за счет списания амортизации - если предмет договора до настоящего времени не был полностью амортизирован.

Для пользователя (исключая «потребительский лизинг»):

• Стоимость - плата за пользование, определяемая сторонами.

3. Продавец продает арендованный актив третьей стороне и выплачивает согласованную сумму пользователю.

Для спонсора:

• выручка - это сумма, полученная от продажи, однако выручка должна определяться в соответствии с «рыночными принципами»,
• стоимость - это неамортизированная часть первоначальной стоимости. Стоимость также будет представлять собой сумму, выплаченную пользователю, но с точностью до разницы между фактической чистой стоимостью и гипотетической чистой стоимостью.

Для пользователя:

• выручка - это сумма, полученная от финансирующей стороны в день ее получения, также в рамках «потребительского лизинга».

4.2. Передача договора аренды

Присоединение к новому пользовательскому лизинговому соглашению означает, что необходимо проверить, является ли данное соглашение на дату присвоения этим соглашением о налоговой аренде для этой организации, которое соответствует условиям, изложенным в Акте о подоходном налоге.

В случае, когда другой стороной заменяется только одна сторона договора, а остальные положения договора, такие как срок действия договора или стоимость лизинговых сборов, не изменятся, считается, что сам договор аренды не будет прерван, и только для замены одной стороны этого контракта другой организацией - это правило действует с 1 января 2013 года.

Примечание: действующие до конца 2012 года договоры должны применяться к договорам, заключенным до 1 января 2013 года.

Если в дополнение к изменению страницы контракта имеются другие изменения, тогда контракт должен оцениваться - для целей налогообложения - как новый контракт.

4.2.1. Последствия для текущего пользователя:

• поступления включают любые выплаты, сделанные новым пользователем. Эти выплаты могут касаться уплаченных страховых взносов, первоначальной арендной платы, лизинговых платежей и т. Д.,
• затраты включают в себя расходы, связанные с заключенным договором лизинга, такие как лизинговые платежи, страховые взносы - остаются неизменными - нет обязательств по корректировке существующих затрат, связанных с договором лизинга,
• в ситуации урегулирования первоначальной арендной платы «вовремя», затраты могут включать арендную плату, которая должна быть урегулирована сразу. Текущий бенефициар, получивший возврат части первоначальной арендной платы, будет зачислен на доходы.

4.2.2. Последствия для нового пользователя

1. Если договор после уступки соответствует условиям налогового договора аренды, новый пользователь имеет право применять все правила, касающиеся использования договоров лизинга. Лизинговые сборы включены в стоимость, не ведут учет пробега автомобиля в случае легкового автомобиля, есть возможность покупки предмета лизинга по льготной цене и т. Д.

2. Если после уступки договор не соответствует налоговым условиям договора аренды, договор считается договором аренды или аренды. Это вызывает, например:

• обязательство вести учет пробега транспортного средства для легковых автомобилей и, следовательно, расходов, связанных с текущей операцией, таких как, например, покупка топлива, мойка, парковка, покупка масла, ремонт, страховка, будет ограничена «километром»,
• нет возможности купить по льготной цене,
• Лизинговые платежи можно рассматривать как затраты, рассматривая их как стоимость аренды / аренды.

3. Если новый пользователь, в связи с уступкой договора лизинга, производит оплату так называемого в интересах текущего пользователя, он может включать эти расходы в расходы:

• один раз - в случае КПиР,
• один раз - в случае бухгалтерского учета, если комиссия за перевод существенно не искажает финансовый результат или не рассчитывается с течением времени.

4,3. Изменение, сокращение срока действия договора аренды

4.3.1. Последствия для пользователя

• Если в результате изменения договора аренды (например, сокращения срока действия договора) новый договор не будет соответствовать налоговым условиям договора аренды, он должен рассматриваться как договор аренды / аренды со всеми вытекающими отсюда последствиями, такими как обязательство проехать километр для автомобилей. личное, нет возможности купить по льготной цене.
• Если договор аренды после его изменения соответствует условиям налогового договора аренды, указанного в ст. 23b, для пользователя такое изменение не приводит к неблагоприятным последствиям. Аренда в рассрочку по-прежнему включается в расходы, она не обязана ограничивать стоимость эксплуатации легкового автомобиля, т.н. «Километкием», имеет право покупать по льготной цене, не корректировать существующие расходы.
• Досрочное погашение - условия договора лизинга должны быть проверены в момент его заключения. Если оно соответствует условиям, указанным в ст. 23b обновление, досрочное погашение не требует корректировки предыдущих затрат.

4.3.2. Последствия для финансиста

Если в результате изменения договора аренды (например, сокращения срока его действия) новый договор не соответствует налоговым условиям договора аренды, финансирующая сторона не может продать предмет лизинга по льготной цене. Продажи в этом случае должны быть сделаны по рыночной цене.

4.4. Нарушение договора аренды

• в случае досрочного расторжения договора аренды расходы, такие как лизинговые платежи, страховые взносы, арендная плата, включенная арендатором, остаются неизменными - нет обязательств по корректировке существующих затрат на аренду, если затраты по стоимости будут выполнены в акте PIT
• суммы, выплачиваемые финансисту в связи с расторжением договора аренды, как правило, могут быть включены в вычитаемые из налогов расходы, при условии, конечно, что определение стоимости, включенное в закон о прибылях и убытках, выполняется.
• Можно включить первоначальную арендную плату, которая была оставлена ​​для урегулирования, в то время, когда она была рассчитана «вовремя» (торговые книги).

В случае возмещения страховых взносов, включенных в расходы, пользователь должен скорректировать расходы в том месяце, в котором произошло возмещение.

4,5. Утрата предмета лизинга (кража, транспортная авария)

4.5.1. Последствия для пользователя

• если в результате случайного события (например, кражи) предмет аренды потерян, и из договора, заключенного с финансирующей стороной, пользователь обязан оплатить «расчетную» сумму, эту сумму следует рассматривать как стоимость, относящуюся к ранее заключенному договору аренды и включенную в покупку.
  В то же время пользователь должен включить сумму компенсации, полученной в качестве выручки, в качестве компенсации за актив, связанный с бизнесом,
• расходы, такие как лизинговые платежи, страховые взносы, первоначальная арендная плата, включенная в стоимость, - остаются неизменными - нет обязательств по корректировке существующих затрат,
• Можно включить первоначальную арендную плату, которая была оставлена ​​для урегулирования, в то время, когда она была рассчитана «вовремя» (торговые книги).

4.5.2. Последствия для финансиста

В результате досрочного расторжения договора, например, в результате кражи, финансирующая сторона будет выплачивать сумму, причитающуюся за пользователя (чаще всего это сумма арендных платежей, оставшихся до выплаты), за вычетом суммы компенсации бенефициару.

Источник: http://sip.mf.gov.pl/

Похожие

Комментарии