О предприятии
- Причины различий в балансовой и налоговой оценке
- Положительные и отрицательные переходные различия
- Причины временных расхождений по объему основных средств
- Пример 1 - Более высокая налоговая амортизация
- Пример 2 - списание переоценки на постоянную амортизацию основных средств
- Пример 3 - Основные средства, финансируемые за счет субсидий
Статья эксперта PKF (Эвелина Возняк, координатор финансовых и бухгалтерских проектов PKF) была опубликована в газете Rzeczpospolita 16 июня 2014 года.
Причины различий в балансовой и налоговой оценке
Субъекты, которые обязаны вести бухгалтерские книги в соответствии с Законом о бухгалтерском учете (в дальнейшем именуемые «анионами»), применяют для целей бухгалтерского учета принципы и методы оценки активов и обязательств, включенных в него. В определенных ситуациях признание транзакций, зарегистрированных в uor, будет отличаться от правил признания налоговых операций признания транзакций в качестве налоговых затрат или доходов. Различия между законом о бухгалтерском балансе и положениями Закона о подоходном налоге с предприятий (в дальнейшем именуемые «восходящий поток») означают, что некоторые статьи актива и обязательства могут иметь различную бухгалтерскую и налоговую стоимость. В результате баланс доходов и расходов и валовой финансовый результат, определяемый на их основе, чаще всего отличается от так называемых налоговая база, которая представляет собой разницу между налогооблагаемой прибылью и налоговыми вычетами.
На практике мы можем иметь дело с двумя типами различий:
- Постоянные различия - характеризуются тем фактом, что балансовые доходы или расходы, признанные в бухгалтерских книгах, никогда не станут налогооблагаемыми или не облагаемыми налогом доходами. В результате расхождения в балансовом и налоговом подходах являются постоянными.
- Временные разницы - различия между балансовой и налоговой стоимостью активов и обязательств являются временными, то есть балансовые затраты / доходы, не признанные налоговым законодательством в данном периоде, станут налоговыми расходами / выручками в будущем, и, таким образом, разница будет выровнена, а балансовая стоимость данного компонента это будет равно его налоговой стоимости.
Положительные и отрицательные переходные различия
Временные различия могут быть положительными или отрицательными. Положительные временные разницы характеризуются тем, что в будущем они увеличат налоговую базу и увеличат налог на прибыль, подлежащий уплате в налоговую инспекцию. С другой стороны, отрицательные временные разницы будут способствовать уменьшению налоговой базы и снижению текущего налога на прибыль.
В соответствии со ст.37 сумма отложенных налоговых активов в сумме будущего налогооблагаемого дохода должна признаваться в отношении временных разниц из-за временных разниц. В свою очередь, возникновение положительных временных разниц, то есть различий, которые приведут к увеличению базы подоходного налога в будущем, налагает на предприятия обязательство по созданию отложенного налога на прибыль в сумме подоходного налога, подлежащего уплате в будущем. Сумма отложенного налога на прибыль и активов определяется с учетом ставок налога на прибыль, действующих в год, когда возникло налоговое обязательство.
Внимание!
Согласно пункту 10 статьи 37, недуг, если годовая финансовая отчетность предприятия не подлежит аудиту и не подлежит объявлению в соответствии со ст. 64 пункт 1, он может отказаться от определения отложенных налоговых активов и резервов. Такое упрощение не должно искажать финансовое положение предприятия, представленное в финансовой отчетности, и должно учитываться в учетной политике.
Причины временных расхождений по объему основных средств
Причиной временных различий в отношении основных средств является дуализм принципов баланса и налогового законодательства, среди прочего в объеме определения нормы амортизации, которая влияет на чистую стоимость данного основного средства. Согласно ст. 32 параграф 1 и 2 суммы, списания амортизации или амортизации с основного средства производятся путем систематического планового распределения его первоначальной стоимости на определенный период амортизации, в то время как период экономической полезности актива учитывается при определении периода амортизации и годовой нормы амортизации. В свою очередь, налоговое законодательство содержит гораздо более точные положения, касающиеся норм амортизации, которые были включены в приложение 1 к обновлению. Это приложение содержит список годовых норм амортизации для определенных типов основных средств вместе с их символом KŚT. В некоторых ситуациях при обновлении допускаются некоторые упрощения, такие как разовая амортизация для основных средств с первоначальной стоимостью ниже 3500 злотых в месяц ввода их в действие (обновление по статье 16d) или применение отдельных норм амортизации для использованных или улучшенных основных средств на время первый внесен в реестр данного налогоплательщика (статья 16j при обновлении). В связи с вышесказанным, у хозяйствующих субъектов очень часто возникают временные различия, возникающие из-за несоответствия нормативов в отношении норм амортизации:
- Отрицательная временная разница - при амортизации баланса> налоговая амортизация
- Положительная временная разница - когда амортизация баланса <налоговая амортизация
Пример 1 - Более высокая налоговая амортизация
В декабре 2013 года предприятие приобрело основной актив с первоначальной стоимостью 50 000 злотых, который был введен в действие в том же месяце. Предполагаемый срок полезного использования основного средства составляет 5 лет, что дает норму амортизации 20% в год для целей бухгалтерского баланса (10 000 злотых в год). В свою очередь, в соответствии с Приложением № 1 к акту обновления вновь приобретенного основного средства, предприятие должно применять норму амортизации 25% (выше, чем норма амортизации для целей бухгалтерского учета), что дает ежегодную амортизацию в размере 12 500 злотых. Компания начала амортизацию - как по балансу, так и по налогу - с месяца, следующего за месяцем, в котором основной актив был принят к использованию, то есть с января 2014 года.
В связи с тем, что ставка амортизации по налогу выше, чем ставка амортизации по балансу, чистая стоимость основного средства, т.е. начальная стоимость, скорректированная на списание с погашением, будет выше, чем чистая стоимость основного средства в соответствии с правилами, установленными в результате обновления. Возникнет положительная временная разница, к которой в соответствии с положениями ст. 37 организация должна создать резерв по отложенному подоходному налогу. Суммы за отдельные годы включены в таблицу ниже.
WK - WP> 0 мы создаем резерв по отложенному налогу на прибыль
Из-за положительных временных разниц в течение первых 4 лет компания должна создать резерв по отложенному подоходному налогу. С точки зрения бухгалтерского учета запись будет выглядеть следующим образом:
WN Сумма отложенного налога на прибыль 475 зл. / МА Резерв отложенного налога на прибыль 475 злотых.
В 2015–2017 годах в бухгалтерских книгах следует признать разницу, обусловленную увеличением ассигнований на 475 злотых в каждом году по сравнению с предыдущим годом. В 2018 году балансовая стоимость и налоговая стоимость основного средства будут выровнены, поэтому созданный резерв на сумму 1 900 злотых должен быть реализован (распущен).
В ситуации, когда учетная амортизация будет выше, чем налоговая амортизация, нам придется иметь дело с более низкой балансовой стоимостью основного средства, чем его налоговая стоимость. Это будет связано с созданием отрицательных временных разниц, из-за которых мы установим отложенные налоговые активы.
Другой причиной временных разниц в основных средствах являются списания на постоянное обесценение. Согласно ст. 32 (4), в случае изменения технологии производства, предназначенной для ликвидации, изъятия из эксплуатации или по другим причинам, приводящим к постоянному обесценению основного средства, производится соответствующая скидка на прочие операционные расходы.
Пример 2 - списание переоценки на постоянную амортизацию основных средств
В связи с изменением технологии была произведена скидка на стоимость основного средства, принадлежащего компании, в размере 20 000 злотых в составе прочих операционных расходов. Первоначальная стоимость основного средства составляла 80 000 злотых, а текущая амортизация - 30 000 злотых. Таким образом, чистая стоимость основного средства составляет 50 000 злотых (мы предполагаем, что амортизация баланса равна амортизации налога). Поскольку налоговое законодательство не признает списание переоценки как расходы, не облагаемые налогом, между балансовой стоимостью и налоговой стоимостью обновленного основного средства возникнут временные разницы.
Начальная стоимость ТВС: 80000 злотых
Выкуп: 30 000 злотых
Убыток от обесценения: 20 000 злотых
WK = 80 000 злотых - 30 000 злотых - 20 000 злотых = 30 000 злотых
WP = 80000 злотых - 30000 злотых = 50000 злотых
WK - WP = 30 000 злотых - 50 000 злотых = - 20 000 злотых (временная разница отрицательная)
Сумма отложенных налоговых активов составляет 20 000 злотых x 19% = 3 800 злотых
WK - WP <0 мы создаем активы за счет отложенного налога на прибыль
Признание отложенных налоговых активов отражается в отчетности группы 6 как начисления долгосрочных затрат.
WN Отложенный налог на прибыль 3 PLN / MA Отложенный налог на прибыль 3 800 PLN
Во время ликвидации или продажи основного средства списание может быть включено в налоговые затраты, поэтому отложенный налоговый актив будет реализован.
Временные разницы в отношении основных средств возникают также в случае частичного финансирования покупки или производства основного средства из невозвратных внешних фондов в форме субсидий и субсидий. В дополнение к временным разницам также будут существовать постоянные различия, связанные с тем фактом, что не вся сумма амортизации, возникающая в результате применения налоговой ставки, может быть включена в вычитаемые из налогов расходы, как показано в примере ниже.
Пример 3 - Основные средства, финансируемые за счет субсидий
В мае 2014 года компания приобрела машину с первоначальной стоимостью 120 000 злотых, которую она приняла для использования в том же месяце. Покупка машины на 70% была профинансирована за счет субсидий, полученных из фондов ЕС. Амортизация на балансе, определенная исходя из ожидаемого срока полезного использования, составляет 20%, а ставка амортизации по налогу согласно перечню ставок из Приложения № 1 к купону составляет 10%. Баланс и налоговая амортизация начали рассчитываться с июня 2014 года.
Ежемесячная амортизация баланса: (120 000 зл. Х 20%) / 12 злотых = 2 000 злотых
Амортизация баланса за период с июня по декабрь 2014 года: 2 000 злотых за 7 месяцев = 14 000 злотых
Ежемесячная амортизация на основе налоговой ставки: (120 000 зл. Х 10%) / 12 месяцев = 1 000 зл., Из которых:
1000 зл. X 70% = 700 злотых (постоянная разница)
1000 зл. X 30% = 300 зл. КУПИТЬ (временная разница)
Здесь следует отметить, что не вся сумма амортизации, возникающая в результате ставки амортизации, определенной в соответствии с налоговым законодательством, будет подлежать вычету. В случае приобретения основного средства, финансируемого за счет субсидий на налоговые затраты, предприятие может признать амортизацию, возникающую в результате доли собственных средств в общей сумме затрат на приобретение основного средства. Поскольку субсидия покрывает 70% стоимости устройства, 70% амортизации не будет составлять не облагаемую налогом стоимость (возникнет постоянная разница). В свою очередь, предприятие сможет включить 30% амортизации в базу налогооблагаемого подоходного налога.
Налоговая амортизация за период с июня по декабрь 2014 года: 300 зл. За 7 месяцев = 2 100 зл.
WK = 120 000 злотых - 14 000 злотых = 106 000 злотых
WP = 120000 злотых - 2 100 злотых = 117 900 злотых
WK - WP = 106 000 злотых - 117 900 злотых = -11 900 злотых
Активы по отложенному налогу на прибыль 11 900 злотых 19% = 2261 злотых
WK - WP <0 мы создаем активы за счет отложенного налога на прибыль
Аналогичная ситуация в отношении создания постоянных и временных разниц будет связана с амортизацией легковых автомобилей, когда расходы на вычеты для части автомобиля превышают эквивалент 20 000 евро в пересчете на польский злотый по среднему обменному курсу Национального банка Польши на день перевода автомобиля на вычитаемые из налогов расходы. для использования (статья 16, пункт 1, пункт 4 при обновлении).
Похожие
Основные понятия статистики... основных понятий статистики. Вначале будут обсуждаться необходимые статистические концепции, которые составляют основу для лучшего понимания принципов работы в каждой области анализа статистических данных. Темы, обсуждаемые здесь, иллюстрируют основные идеи большинства статистических процедур и, как показали исследования, они представляют собой минимум, необходимый для понимания количественного характера окружающей нас реальности (Nisbett et al., 1987). Из-за нехватки места мы сосредоточимся Компоненты низкой стоимости: основные средства или оборудование?
... налоговой книге доходов и расходов. ответ: Активы активов, стоимость которых не превышает 3500 z, даже если они соответствуют критериям, которые следует рассматривать как основные средства (включая ожидаемый период их использования более одного года), могут не облагаться налогом, не включаться в основные средства, но к ним следует относиться в качестве оборудования. Если стоимость компонентов актива превышает 1500, он должен быть внесен Совет эксперта: как определить ценность кристаллов Сваровски
... пример, в Италии вы видите, что цены, запрашиваемые продавцами на подержанные статуэтки, часто намного выше, чем в Нидерландах, где обилие торговых площадок онлайн может снизить цену. Лучше всего выяснить, насколько Статуэтки сваровски продают онлайн, просматривая продажи с аукционных платформ, таких как Catawiki. тенденции Также важно знать текущую тенденцию. В 90-х годах мы увидели шумиху Как заполнить декларацию CIT-8
... средства, были равны 20 000 евро, амортизационные отчисления от первоначальной стоимости субсидируемых основных средств, когда субсидия получает выгоду от освобождения от налогов, Премии по автострахованию, сверх их доли, устанавливаются в размере 20 000 евро. Балансовые затраты, зарегистрированные в данном отчетном году, будут вычтены как налоговые затраты в других расчетных периодах. Это относится к вознаграждениям и претензиям ZUS, причитающимся за данный Как осветить офис? Практический совет
... ильно подобранное освещение в офисе является одним из аспектов, определяющих уровень концентрации и благополучия, а значит - и эффективность работы. Люди, которые остаются в офисе в течение стандартных 8 или более часов в течение дня, подвержены усталости глаз и недостатку внимания. Естественный Как безопасно делать покупки онлайн?
В наше время заметно увеличение количества транзакций, совершаемых поляками через Интернет - не выходя из дома, быстро, по хорошей цене, часто с бесплатной доставкой, но безопасно ли? Интернет-магазины или аукционы дают возможность выбирать из самого широкого спектра возможностей, он-лайн предложение почти всегда более обширное и включает в себя весь доступный ассортимент. Вот почему так много людей решают купить онлайн. Чаще всего заказы можно подавать через формы, заполняя свои данные, Android: как быстро разрядить аккумулятор?
Сегодня руководство немного отличается от обычного. Вместо того, чтобы улучшать работу Android или решать проблемы с аккумулятором, мы покажем вам, как быстро его разрядить. Для чего? Аккумуляторы в смартфонах или планшетах обычно разряжаются быстрее, чем хотелось бы;) Однако существуют ситуации, когда Домашняя библиотека - как это сделать?
Домашняя библиотека должна быть в доме любого, кто любит читать и собирать различные книги. Если у нас достаточно большая коллекция материалов для чтения, то стоит организовать для них специальное место для их показа. Давайте узнаем, как легко построить и обустроить домашнюю библиотеку. Как правильно рассчитать размер дивидендов?
... средственно перед предоставлением права на дивиденды. Как правило, у каждого есть определенная стоимость цены акций со дня, когда он купил акции. Это значение должно учитываться при расчете индивидуальной ставки дивидендов для каждого инвестора. Итак, давайте предположим, что инвестор купил акции в первый день листинга в 2010 году и сохраняет эти акции до сегодняшнего дня. Стоимость приобретения составляет 108,5 злотых. Размер дивидендов в последующие годы будет рассчитываться следующим Как избежать грязных стен в коридоре?
... идор, пожалуй, самая грязная комната в доме. Особенно в нашем дождливом климате. Как минимизировать потери и что делать, чтобы пятна на стенах в холле не доставали хлопот? Понимание взаимосвязи между Thunderbolt 3 и USB-C
В новых моделях Apple MacBook Pro с сенсорной панелью используется новый тип порта подключения: Thunderbolt 3. К сожалению, хотя этот переключатель хорош с технической точки зрения, он вызвал путаницу в мире Mac. Давайте разберемся с этим. Корень путаницы заключается в том, что Thunderbolt 3 использует физический разъем, отличный от Thunderbolt 1 и 2. Они полагались на физический разъем Mini DisplayPort, что имело смысл, поскольку они обычно используются для подключения мониторов. Вместо
Комментарии
Почему я думаю, как я думаю, чувствую, что я чувствую, действую, так же, как я действую?Почему я думаю, как я думаю, чувствую, что я чувствую, действую, так же, как я действую? Каковы мои потребности, мечты, стремления? В чем смысл того, что я делаю? Для кого я это делаю? Что я действительно хочу в жизни? Как это может помочь другим людям? Конечно, трудно дать точный ответ на них в таком молодом возрасте, но просто объединяя их, инициирование размышлений чрезвычайно важно. Понимание мира Чрезвычайно важной компетенцией является понимание окружающей действительности, Каковы преимущества более низкой частоты расчетов с налоговой инспекцией?
Каковы преимущества более низкой частоты расчетов с налоговой инспекцией? Лица, желающие начать бизнес, обязаны подать заявку на внесение в Центральный реестр и информацию о бизнесе. Что должно содержать заявление в CEIDG? Как правильно Какими бы ни были обстоятельства жалобы (и как бы она ни была действительна или нет), как вы можете превратить негативную ситуацию в позитивную?
Какими бы ни были обстоятельства жалобы (и как бы она ни была действительна или нет), как вы можете превратить негативную ситуацию в позитивную? Думай позитивно Возможно, это звучит странно, но попробуйте представить жалобу как подарок. Участнику потребовалось время, чтобы ответить вам, чтобы у вас была возможность исправить это для заявителя, а также потенциально для других, прежде чем ситуация обострится. По сути, вам был дан второй ценный шанс исправить это. Почему более сильные отношения между переменными важнее?
Почему более сильные отношения между переменными важнее? Если мы ожидаем, что между интересующими нас переменными нет никакой связи, наиболее вероятным результатом статистического обследования в выборке также будет отсутствие такой связи. Исходя из этого, легко сделать вывод, что чем сильнее была измерена связь между переменными в выборке, тем меньше вероятность того, что в общей популяции таких связей нет. Как вы можете видеть, отношения и значение отношений между переменными связаны и могут И как другие нарушения, такие как человеческая речь, влияют на выполнение когнитивных задач?
И как другие нарушения, такие как человеческая речь, влияют на выполнение когнитивных задач? Во время лекции «Автоматизация семантической обработки ... Читать дальше Новости из Варшавы Как Honor 7X выглядит как Huawei Mate 10 Lite?
Как Honor 7X выглядит как Huawei Mate 10 Lite? Оба телефона имеют почти всю техническую спецификацию. Они имеют практически идентичные дисплеи с диагональю 5,9 ", соотношением сторон 18: 9 и разрешением 2160 x 1080. В случае Honor 7X этот экран занимает 83 процента. передняя часть устройства, так что вы можете назвать его безрамное. Процессор Kirin 659, оснащенный 8 ядрами Cortex-A53, который работает с 4 ГБ ОЗУ и 64 ГБ расширяемой флэш-памяти, отвечает за производительность Как насчет ситуации, когда фермер преобразовал пастбища?
Как насчет ситуации, когда фермер преобразовал пастбища? Фермер, который, вопреки запрету, превратил или распахал постоянные пастбища, обязан преобразовать этот район в постоянные пастбища. Это должно быть сделано не позднее 31 мая года, следующего за годом подачи заявки на прямые платежи. В случае невыполнения обязательства по содержанию постоянного пастбища налагаются штрафы (административное производство). Платежи молодым фермерам Так где, как и когда люди слушают аудиокниги в эти дни?
Так где, как и когда люди слушают аудиокниги в эти дни? Давайте посмотрим, как современный слушатель потребляет аудиокниги, и посмотрим на тенденции аудиокниг. Какие типы читателей слушают аудиокниги и где они слушают? По данным Ассоциации издателей аудио (APA) 2012 данные, собранные Независимый Издатель Большинство слушателей - хорошо образованные, богатые люди разных возрастных групп, однако средний Как эффективно создавать тексты поисковых систем?
Как эффективно создавать тексты поисковых систем? Как оптимизировать определенные текстовые элементы на сайте в контексте SEO - семинаров. ОБЛАСТИ МАРКЕТИНГОВОЙ КОММУНИКАЦИИ: Маркетинговая стратегия (16 часов) Современные тенденции маркетинговых коммуникаций в мире Традиционный подход к построению стратегии маркетинговых коммуникаций Построение концепций Позиционирование Как вы будете рассчитывать высокую компенсацию?
Как вы будете рассчитывать высокую компенсацию? В соответствии со ст. Компенсация в размере 119 Kp определяется в размере убытков, однако она не может превышать сумму 3-месячного вознаграждения работнику на дату нанесения ущерба. Как видно из § 3 Приказа министра труда и социальной политики от 29 мая 1996 года о методе определения вознаграждения в период незанятости и вознаграждения, составляющего основу для исчисления компенсации, выходных пособий, компенсационных Так как же присоединиться к группе сертифицированных операторов?
Так как же присоединиться к группе сертифицированных операторов? фото Марцина Мелановича Сначала тренировка, потом экзамен Первым условием получения квалификационного сертификата UAVO является возраст 18 лет. Затем
В наше время заметно увеличение количества транзакций, совершаемых поляками через Интернет - не выходя из дома, быстро, по хорошей цене, часто с бесплатной доставкой, но безопасно ли?
Для чего?
Как правильно рассчитать размер дивидендов?
Как минимизировать потери и что делать, чтобы пятна на стенах в холле не доставали хлопот?
Почему я думаю, как я думаю, чувствую, что я чувствую, действую, так же, как я действую?
Каковы мои потребности, мечты, стремления?
В чем смысл того, что я делаю?
Для кого я это делаю?
Что я действительно хочу в жизни?
Как это может помочь другим людям?
