Вопрос о налогоплательщике: печатает ли подоходный налог налогоплательщика с юридических лиц только отсканированный счет-фактуру, выданный в связи с исполнением мандатного или дневного договора физическим лицом, не выполняющим его как часть хозяйственной деятельности, не являющимся также налогоплательщиком налога на товары и услуги; спонтанный отказ признать расходы как не облагаемые налогом расходы по смыслу ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник от 3 июля 2012 г., поз. 749) и § 5 Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. в отношении разрешения Чтобы опубликовать толкования налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, пункт 770, с изменениями), директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция Спки, представленная в заявлении от 24 июля 2012 года ( Дата вступления в учебник BKIP - 30 июля 2012 г.), для письменного толкования положений налогового законодательства о подоходном налоге с юридических лиц в отношении возможности зачисления расходов, задокументированных с помощью сканирования счета - правильно.

пояснительная записка

30 июля 2012 года, обратитесь к учебному пособию BKIP для письменного толкования положений налогового законодательства, касающихся подоходного налога с юридических лиц, в части возможности включения документированных в скане счетов расходов в расходы по получению дохода.

В этой заявке было представлено следующее событие:

Компания занимается поиском работы и предоставлением персонала, в частности, розничным сетям, имеющим крупные магазины. В силу своего характера работа ведется на основе гражданско-правовых договоров, большинство из которых являются студентами или случайными студентами.

В связи с запланированной централизацией процессов найма, а также административной части сервиса, Spka планирует создать интернет-платформу, для которой сотрудники и подрядчики Spka смогут выполнять формальности, связанные с выплатой вознаграждения за услуги, предоставляемые Компании, включая на основании гражданско-правовых договоров. Общение Spka и его сотрудников с помощью интернет-платформы приносит экономию средств, а также ускоряет и унифицирует формы контактов. Одним из преимуществ является то, что можно будет начать сканирование карт контрагента, которые после проверки являются основой для подготовки перевода и оплаты заказа.

В связи с вышеизложенным был задан следующий вопрос:

Является ли подоходный налог налогоплательщика с юридических лиц только распечаткой счета-фактуры, выданного в связи с исполнением мандатного или дневного договора физическим лицом, не выполняющим его как часть хозяйственной деятельности, которая не является налогоплательщиком, а также налогом на товары и услуги, является неотъемлемой причиной непризнания Расходы на расходы по получению дохода по смыслу ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц?

По мнению Заявителя , подоходный налог налогоплательщика с юридических лиц только на распечатке счета-фактуры, выданного в связи с исполнением договора о переуступке или дневного договора физическим лицом, не выполнившим налог на товары и услуги в рамках предпринимательской деятельности или в качестве облагаемого налогом лица, не может составлять самостоятельное из-за непризнания расходов как не облагаемых налогом расходов по смыслу ст. 15 параграф 1 Закона от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (единый текст: Законодательный вестник 2011 года, № 74, пункт 397, с изменениями).

Согласно ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц, расходы на получение дохода представляют собой расходы, понесенные с целью получения дохода или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, указанных в ст. 16 сек 1.

День несения расходов на получение дохода, с учетом пункта 4a и 4f-4h, учитывается стоимость, включенная в бухгалтерские книги (учитываемые) на основании полученного счета-фактуры (счета-фактуры), или день, в который стоимость была признана на основании других доказательств в отсутствие счета-фактуры (счета), за исключением ситуации если это будет применяться к резервам, признанным в качестве затрат или пассивных начислений. Законодатель не определяет, что следует понимать под «другим неровным». Несомненно, он должен сделать вероятным, что расходы были понесены.

Как это происходит, однако, ст. 9 пар. 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц, налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с отдельными нормативными актами таким образом, чтобы обеспечить определение дохода (убытка), налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате за налоговый год, и включить в учет основных средств и стоимость нематериальной и юридической информации, необходимой для расчета суммы амортизационных отчислений в соответствии с положениями ст. 16а-16m. Таким образом, в случае со Spki записи бухгалтерских книг, которые устанавливают ряд требований к судебным документам, в частности, указывают, какие юридические доказательства должны содержать.

Таким образом, правила бухгалтерского учета лежат в основе привычки заказывать дебиторскую задолженность по договору дня или заказа на основе так называемого rachunkw. Однако это не документы, выданные на основании ст. 87 § 1 Закона от 29 августа 1997 года. Налоговое постановление, когда они обязаны платить, выдается только налогоплательщиками, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и не выставляют счета-фактуры по НДС.

По словам Спка. Налоговые нормы, в частности положения о подоходном налоге с юридических лиц, не обременяют налогоплательщика обязательством иметь оригинал таких «счетов-фактур», выданных лицами, выполняющими заказные контракты, или за один день.

Более того, налоговые правила (или любые другие) не применяются к подрядчику, исполняющему контракт, а также к договору об обязательстве выставлять такие «счета-фактуры». Таким образом, данный счет является книжным доказательством, наличие которого не основано на налоговом законодательстве. ,

Стоит также отметить, и даже если сканирование счета считается дефектным документом с точки зрения Закона о бухгалтерском учете от 29 сентября 1994 года, оно не влияет автоматически на возможность признания связанных с ним расходов в качестве расходов на получение дохода (как, например, Высший административный суд в своем решении). от 17 июня 1991 года, III SA 245/91). Sd будет считать, что правила бухгалтерского учета не могут создавать или изменять налоговые обязательства. Это не требует конкретной документации расходов, связанных с покупкой одного дня.

Таким образом, сканирование такой «учетной записи» - означает изображение оригинала - предназначено для правильного исправления основ понесения и признания затрат на получение дохода, особенно того, что необходимо подчеркнуть - оно никогда не обнаруживает основ. У Spka есть также документы (или их сканы), подтверждающие заключение договора, это может доказать, что передача была сделана подрядчику и другими способами, это докажет, что договор, к которому относится стоимость, был заключен. Позже, в свою очередь, он может показать взаимосвязь между понесенными затратами и показанным доходом. Таким образом, сам факт того, что Заявитель распоряжается только таким «счетом», выданным лицом, действующим в качестве участника, не может служить действительным основанием для оспаривания расходов в качестве стоимости получения дохода в значении статьи 15 (1) Закона о подоходном налоге с юридических лиц. Контракты на комиссионные и дневные контракты, которые также могут быть основанием для признания стоимости, Компания хотела бы отметить, и эти соглашения не требуют какой-либо формы сохранения для сохранения их действительности, и, следовательно, они не должны отвечать требованиям письменной формы.

Наконец, стоит упомянуть и каталог центров доказательств, содержащийся в ст. 81 Налогового кодекса не исключает возможность доказательства таких обстоятельств, как понесение стоимости и ее название, любым способом доказательства, включая те, которые имеют форму изображения (отсканированного изображения). Это положение, например, указывает, что доказательства в налоговых разбирательствах могут включать, в частности, налоговые записи, заявления сторон, заявления заявлений, мнения участников, материалы и информацию, собранную в результате проверок, налоговую информацию и другие документы, собранные в ходе проверочной деятельности или налоговой проверки, подлежит ст. 284 § 3, ст. 284 б § 3 и ст. 288 § 2, а также материалы, собранные в ходе уголовного или судебного разбирательства по делам о налоговых или налоговых преступлениях. Однако статья 180 Налогового постановления предусматривает наказание за все, что не противоречит закону, и может способствовать разъяснению дела. Следовательно, нет оснований для исключения сканирований (или их распечаток) в качестве меры, показывающей основу для понесения затрат.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного события считается правильной.

Согласно ст. 15 параграф 1 Закона от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (Законодательный вестник за 2011 год № 74, пункт 397 с изменениями), расходы на получение дохода - это расходы, понесенные для получения дохода, поведения или безопасности. Источник дохода, за исключением расходов, указанных в ст. 16 сек 1.

Согласно этому положению, налогоплательщик имеет возможность вычесть любые расходы для целей налогообложения, но при этом условии, и докажет свою связь с экономической деятельностью, а также понесет или может повлиять на полученный доход.

В свете вышеизложенного, для того, чтобы расходы, понесенные налогоплательщиком, были для него не облагаемыми налогом расходами, должны быть выполнены следующие условия:

• был понесен налогоплательщиком, то есть в конечном счете он должен быть покрыт за счет активов налогоплательщика (он не является налогоплательщиком расходов налогоплательщика, расходы, понесенные на деятельность налогоплательщика лицами, не являющимися налогоплательщиком),
• является окончательным (реальным), т.е. стоимость понесенных расходов не возмещается налогоплательщику,
• остается в связи с хозяйственной деятельностью налогоплательщика,
• оно было понято для получения, сохранения или обеспечения дохода, или это может повлиять на полученные доходы,
• был должным образом задокументирован,
• оно не может быть отнесено к группе расходов, которые согласно ст. 16 сек 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц не учитываются как подлежащие налогообложению расходы.

Обязательство налогоплательщиков, относящееся к возможной выгоде от того факта, что определенные расходы признаются в качестве вычитаемых из налогов расходов, основано на собранных доказательствах, взаимосвязи между понесением затрат и получением дохода (включая сохранение или обеспечение дохода) в соответствии с положениями ст. 15 параграф 1 выше Закон. Следует отметить, что налоговый орган анализирует квалифицирующие расходы налогоплательщика по расходам на основе доказательств, собранных этими налогоплательщиками. Доказательства должны подтвердить наличие причинно-следственной связи между затратами и доходами Spki.

Письменное положение ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц, следует толковать из ст. 9 пар. 1 настоящего Закона, в соответствии с которым налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с отдельными нормативными актами в порядке, обеспечивающем определение дохода (убытка), налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате за налоговый год, а также включение в основные средства и учетные записи нематериальная и правовая информация, необходимая для расчета суммы амортизационных отчислений в соответствии с положениями ст. 16а - 16м.

Отдельные положения, упомянутые в этой статье, включены в Закон о бухгалтерском учете от 29 сентября 1994 года (Законодательный вестник за 2009 год № 152, пункт 1223 с поправками).

Положения настоящего Закона указывают, что основание для записи в бухгалтерских книгах - в ст. 20 п. 2 и 3 Закона о бухгалтерском учете - бухгалтерские записи, в которых указывается выполнение экономической операции, известной как «судебное доказательство». Бухгалтерские книги должны храниться надежно, бесперебойно, проверяемо и своевременно (статья 24 (1) Закона о бухгалтерском учете), а операции должны документироваться надежными учетными записями (статья 22 настоящего Закона).

Основа записей в бухгалтерских книгах, в соответствии со ст. 20 п. 2 Закона о бухгалтерском учете имеются бухгалтерские записи, в которых указывается порядок совершения хозяйственной операции, в дальнейшем именуемые «судебные доказательства»:

1. внешние посторонние - полученные от подрядчиков;
2. внешнее собственное - передается подрядчикам в их первоначальном виде;
3. внутренняя - относительно операций внутри блока.

Согласно ст. 20 п. 3 Закона о бухгалтерском учете основание для записей также может быть подготовлено единицей бухгалтерского доказательства:

1. коллективные - необходимо сделать полную запись сбора судебных доказательств, которая должна быть отдельно упомянута в коллективном доказательстве;
2. исправление предыдущих записей;
3. замены - выдается до получения внешней внешней вежливости;
4. выставление счетов - включая уже сделанные записи в соответствии с новыми критериями классификации.

Пункт 21 статьи 1 вышеуказанного закона уточняется, что бухгалтерский документ должен содержать как минимум:

1. указание типа доказательства и его идентификационного номера;
2. определение страниц (имен, адресов), осуществляющих деловые операции;
3. описание операции и ее значение, если возможно, также определены в натуральных единицах;
4. даты операции, а также когда доказательство было составлено в другой день - также дата получения доказательства;
5. подпись лица, выдавшего доказательство, и лица, которое было выдано или от которого были приняты компоненты активов;
6. подтверждение о проверке и классификация доказательства для включения в бухгалтерские книги с указанием месяца и способа получения доказательств в бухгалтерских книгах (указ), подпись лица, ответственного за эти указания.

Положения ст. 20 и ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, устанавливают правила документирования деловых операций и, в частности, условия, которые должны нести бухгалтерские доказательства в качестве основы для записей в бухгалтерских книгах. В свете этих положений бухгалтерские записи должны быть достоверными, то есть соответствовать фактическому ходу хозяйственной деятельности, который они документируют, полностью, без учета счетов, содержащих вышеупомянутые элементы.

Бухгалтерский учет Dowd, который будет подходящим для внесения затрат в бухгалтерские книги, также будет подходящим документом для целей налогообложения, хотя зачастую недостаточен. Налогоплательщик, признавая конкретные расходы по налогам, подлежащим вычету, имеет очевидные преимущества, поскольку эти расходы уменьшаются за счет доходов, что напрямую влияет на налоговую базу. Принимая решение о том, чтобы понести определенные расходы, налогоплательщик должен обосновать соотношение затрат и доходов исходя из рациональных и объективных предпосылок. Налогоплательщик несет бремя доказывания с точки зрения установления причинно-следственной связи между понесенными расходами и полученным доходом. Только на основании документов, подтверждающих фактическое исполнение, Spka имеет право считать понесенные расходы в стоимости получения дохода.

Поэтому, пожалуйста, подумайте, соответствуют ли документы, в которых вы являетесь Заявителем, условиям бухгалтерского доказательства, упомянутого в ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, и, следовательно, могут ли они быть объектом бухгалтерского учета и являются ли они доказательством, являющимся основой для правильного определения затрат на получение дохода - в соответствии со ст. 9 пар. 1 и ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц.

В то же время следует обратить внимание на суть доказательств оказания услуг в контрольных или налоговых процессах. В соответствии со ст. 180 § 1 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. Законодательный вестник от 3 июля 2012 г., поз. 749), в качестве доказательства следует добавить все, что может способствовать разъяснению дела и не противоречит с законом.

Доказательства в налоговом производстве, в соответствии со ст. 181 выше В частности, налоговые акты, заявления сторон, заявления заявлений, мнения общественности, материалы и информация, собранная в результате проверок, налоговая информация и другие документы, собранные в ходе проверок или налоговых проверок, подлежат ст. 284а § 3, ст. 284b § 3 и ст. 288 § 2, а также материалы, собранные в ходе уголовного или судебного разбирательства по делам о налоговых или налоговых преступлениях. Формулировка «в частности», используемая законодательным органом, указывает на то, что каталог доказательств открыт. Поэтому желательно иметь (при любой возможной проверке или налоговом разбирательстве) какие-либо доказательства, подтверждающие возникновение данного экономического события.

Следует отметить, что, согласно устоявшемуся прецедентному праву, документы, подтверждающие совершение конкретной сделки, не соответствуют всем требованиям, указанным в ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, они не могут быть автоматически опущены в качестве доказательства понесенных расходов. Это относится, в частности, к ситуациям, когда формальные дефекты невелики, например, нет элементов, которые можно дополнить, и факт совершения сделки не вызывает сомнений и может быть подтвержден подрядчиком.

Исходя из будущего инцидента, представленного в заявке, и из-за запланированной централизации процессов найма, а также административной части службы, Spka планирует создать интернет-платформу, для которой сотрудники и подрядчики смогут выполнять формальности, связанные с выплатой вознаграждения за предоставляемые услуги Spka, также на основании гражданско-правовых договоров. Общение Spka и его сотрудников с помощью интернет-платформы приносит экономию средств, а также ускоряет и унифицирует формы контактов. Одним из преимуществ является то, что можно будет начать сканирование карт контрагента, которые после проверки являются основой для подготовки перевода и оплаты заказа.

В этом месте также следует обратить внимание на положения ст. 16 сек 1 пункт 57 Закона о подоходном налоге с юридических лиц, из которого он возникает, и не рассматриваются как расходы по получению неоплаченных, незаконченных или невыплаченных доходов, доступных для платежей, дебиторской задолженности и другой дебиторской задолженности в связи с вопросами, указанными в ст. 12 параграф 1 и 6, ст. 13 баллов 2 и 4-9 и в ст. 18 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, о денежных пособиях для стажировок выпускников, упомянутых в Законе от 17 июля 2009 года о практике выпускников (Законодательный вестник № 127, поз. 1052 ), а также денежные пособия по социальному страхованию, выплачиваемые учреждением труда, с учетом ст. 15 параграф 4g.

В свете вышесказанного следует отметить, что, если счета, принадлежащие Аккаунтам, соответствуют требованиям бухгалтерского доказательства в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете, Компания будет иметь право передавать понесенные расходы на основании ст. 15 параграф 1 Закона о подоходном налоге с юридических лиц, на расходы по получению дохода, при условии, что вознаграждение за услуги, оказываемые на основании гражданско-правовых договоров, оплачивается СПК.

Интерпретация касается будущего инцидента, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальный перевод от 30/10/2012, исх. IBPBI / 2 / 423-953 / 12 / PC - Директор Налоговой палаты в Катовице

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , подоходный налог с юридических лиц (cit) , толкования налогового законодательства , контракт на день , договор о мандате , документирование расходов , Дауд бухгалтер , документация расходов , счет за контракт

Похожие

Комментарии