Вопрос налогоплательщика: налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по месту жительства, в офисе и в собственности налогоплательщика. Имеет договор на оказание услуг по телевидению, телефону и интернету как частное лицо. В связи с тем, что стационарный телефон использует только 100%, а Интернет - 50% для целей, связанных с ведением бизнеса, он регистрирует расходы на Интернет и телефон на основании внутренних доказательств. Является ли способ учета вышеупомянутого Является ли стоимость правильной?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2012 г., п. 749, с изменениями) и § 7 Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. в случае дать толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, пункт 770, с изменениями). Директор Налоговой палаты в Варшаве, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция - изложена в заявлении от 2 ноября 2014 года (дата 4 ноября 2014 г.) оформить толкование налогового законодательства в отношении подоходного налога с физических лиц в рамках расходов на получение дохода - правильно.

пояснительная записка

20 октября 2014 года вышеуказанное заявление о выдаче индивидуальной интерпретации относительно подоходного налога с физических лиц в части расходов на получение дохода.

В приложении представлены следующие факты:

Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по месту жительства, в помещении в пользу налогоплательщика. Он имеет контракт на обслуживание U для телевидения, телефона и Интернета в качестве частного лица. В связи с тем, что стационарный телефон использует только 100% Интернета и 50% Интернета для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, он подготавливает расходы на Интернет и телефон на основе внутренних доказательств. Расходы, связанные с использованием телефона и Интернета, включены в стоимость проведенных деловых операций на основании внутренних доказательств.

Согласно ст. 22 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, расходы на получение дохода - это расходы, понесенные с целью получения дохода или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23. Закон о НДФЛ не включает перечень расходов, которые могут быть включены в не облагаемые налогом расходы, поэтому налогоплательщик предполагает, что вычитаемые из налога расходы - это все разумные расходы, связанные с осуществляемой деятельностью, целью которой является достижение, обеспечение и сохранение дохода. Закон о НДФЛ не определяет, как регистрировать понесенные расходы, ссылаясь на отдельные положения в этом отношении. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик предоставляет услуги через Интернет, разрабатывает веб-приложения, создает интернет-игры, и доступ в Интернет необходим в повседневной работе.

В то же время до начала хозяйственной деятельности налогоплательщик подписал договор с U как отдельным пользователем. Нет возможности установить услугу другого поставщика по месту жительства, и переуступка невозможна. Распорядитель (U) разрешает только расторжение существующего договора и заключение нового в рамках тарифных планов для предпринимателей, которые являются финансово неблагоприятными, и заключение такого соглашения будет сопровождаться увеличением затрат на Интернет почти на 100%, при условии сохранения текущих параметров (и необходимо по профессиональным причинам).

U как физическое лицо и оказывает услуги физическому лицу, выдает расчет и по индивидуальному запросу клиента (Петр М.) в дополнение к расчету выдает счета-фактуры с НДС, выданные покупателю услуги. Этот документ, в понимании налогоплательщика, является основой для выдачи Внутреннего подтверждения, которое затем включается в Книгу доходов и расходов.

При оценке налогоплательщика, кроме счетов-фактур по НДС, наиболее часто используемыми документами при ведении Книги Одссея и Депортации являются Внутренние доказательства. Эти доказательства сами по себе не являются достаточным основанием для предъявления иска в отношении стоимости или дохода. Должен быть подключен и является результатом счетов-фактур НДС, банковского счета, расчета, парковочного талона и т. Д.

В соответствии с Указом министра финансов от 26.08.2003 г. о ведении налогового учета доходов и расходов, § 12, пункт 3, пункт 2, основанием для записи в бухгалтерских книгах являются бухгалтерские записи, которые представляют собой другие бухгалтерские документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной операции. § 14 п. 2 выше Постановление представляет собой закрытый каталог расходов, которые могут быть записаны на основе данных бухгалтерского учета, где в пункте 7, среди прочего, упоминаются расходы, связанные с телефонными расходами (§ 14, раздел 2, пункты). По словам налогоплательщика, Интернет тесно связан с телефоном и является телекоммуникационной услугой, поэтому он признает, что Интернет включен в указанный каталог расходов.

В связи с вышеизложенным были заданы следующие вопросы:

1. Допустимо ли считать расходы, связанные с доступом к телекоммуникационным услугам (телефон, Интернет), на основе соглашения между подрядчиком и покупателем услуг, которое не указано в договоре между агентом по удалению и покупателем услуг как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность?
2. Является ли способ учета вышеупомянутого стоимость является правильной, и допустимо выдать внутреннее свидетельство налогоплательщика, которому начаты расчеты / счета-фактуры, выданные налогоплательщиком, но покупателем, который не является лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность?

Предметом этой интерпретации является ответ на вопросы № 1. В рамках вопроса № 2 будет принято отдельное решение.

Согласно Заявителю, учетные записи расходов на телефон и Интернет, основанные на внутренних доказательствах, составленных на основании счета, выставленного на телевидении, телефоне и в Интернете на имя и фамилию налогоплательщика (а не на его коммерческую деятельность) без указания данных, связанных с зарегистрированной экономической деятельностью за счет заработка в предпринимательской деятельности, когда эти расходы необходимо нести, чтобы сохранить доход от предпринимательской деятельности.

В свете текущего правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного события является правильной.

Согласно ст. 22 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник 2012 года, пункт 361 со следующими изменениями), расходы на получение дохода - это расходы, понесенные для получения дохода или сохранения или обеспечения имущества. доходы, за исключением расходов, указанных в ст. 23.

Закон о подоходном налоге с физических лиц не включает перечень расходов, которые включали бы их включение в расходы, не облагаемые налогом, поэтому предполагается, что затраты на получение дохода - это все разумно обоснованные расходы, связанные с осуществляемой деятельностью, цель которой состоит в том, чтобы достичь, обезопасить и сохранить источники дохода. ,

С этой точки зрения, эти затраты будут как расходами, непосредственно связанными с полученными доходами, так и расходами, остающимися в косвенной связи, если будет продемонстрировано, что они были рационально понесены для получения доходов (в том числе для обеспечения работы источников дохода), даже если на момент по объективным причинам это не было достигнуто. Тем не менее, для того, чтобы конкретный платеж тумана был включен в не облагаемые налогом расходы, налогоплательщик должен доказать свою связь с осуществляемой деятельностью и то, что его или ее несут или оказывают влияние на большой заработанный доход. Законодателю известны затраты на получение дохода с целью его получения, то есть получение дохода или сохранение или обеспечение источников дохода.

Следует подчеркнуть, что то, что является целенаправленным и необходимым в проводимой деятельности, решает субъект, осуществляющий экономическую деятельность, а не налоговый орган. Следовательно, налогоплательщик обязан показать соотношение затрат, понесенных в результате хозяйственной деятельности, включая обстоятельства, и их возникновение влияет на доходы с высокой доходностью, особенно в случае спора по этому вопросу.

Таким образом, чтобы расходы в мг были признаны в качестве не облагаемых налогом расходов, я обязан следующим условиям:

• оставаясь в причинно-следственной связи с доходом или доходом и понесенные для достижения дохода или поведения или для обеспечения источников дохода,
• в перечне затрат, не признанных в качестве налоговых вычетов, перечисленных в ст. 23 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц,
• быть должным образом документированным.

Как правило, вы должны согласиться с тем, что затраты на получение доходов - это все рационально и экономически оправданные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, цель которых состоит в получении дохода или защите этого источника дохода, если положения вышеупомянутых положений не применяются. Акты не подлежат отказу от этих расходов. В то же время причинно-следственная связь между несением расходов и получением дохода или сохранением или обеспечением его источников должна оцениваться индивидуально в отношении каждого расхода. Оценка этой взаимосвязи должна показать, что понесенные расходы объективно могут способствовать получению дохода или поддерживать или обеспечивать источник дохода.

Затраты, понесенные для поддержания дохода, являются расходами, которые были понесены так, чтобы доходы от данного источника дохода все еще были получены и что такие источники все еще будут существовать. С другой стороны, затраты на обеспечение источников дохода должны включать расходы, понесенные для защиты существующего источника дохода таким образом, который гарантирует безопасное функционирование этого источника. Таким образом, сущность такого рода затрат заключается в том, что они являются обязательными для предотвращения потери дохода в будущем.

В случае использования служебных помещений, в которых ведется предпринимательская деятельность, и между расходами, связанными с телекоммуникационными услугами (телефон, Интернет), на основании соглашения между подрядчиком и подрядчиком (заявителем), не отмеченного в договоре как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, - существует связь Причинно-следственная связь, как указывалось выше, эти расходы, как правило, могут составлять расходы на получение дохода. Однако следует отметить, что расходы, связанные с использованием телефона и Интернета, могут составлять затраты на получение дохода от проводимой предпринимательской деятельности только в той степени, в которой он будет использоваться для целей этой деятельности.

Из описания фактов видно, что заявитель использует стационарный телефон (в 100%) и Интернет в 50% для целей, связанных с ведением деловых операций, и регистрирует расходы на Интернет и телефон на основании внутренних доказательств.

Принимая во внимание вышеизложенное, в связи с фактами и правовыми положениями, представленными в заявке, следует отметить, что расходы, понесенные Заявителем на телекоммуникационные услуги, то есть 100% телефонную связь и 50% Интернет, могут быть затратами на получение дохода от этой деятельности, если они должным образом документированы с учетом вида налоговой книги.

Интерпретация касается фактов, представленных Заявителем, и правового статуса, применимого на дату возникновения в представленных фактах.

Индивидуальный перевод от 15 января 2015 г., исх. IPPB1 / 415-1170 / 14-2 / ​​AM - Директор Налоговой палаты в Варшаве

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , экономическая деятельность , интернет , толкования налогового законодательства , квартира , телефон

Похожие

Комментарии